Налоги и страховые взносы по договору ГПХ в 2026 году

При работе с физлицом заказчик удерживает НДФЛ из вознаграждения и начисляет взносы за свой счет. Например, при прописанной в договоре сумме вознаграждения 100 000 ₽, НДФЛ 13% и взносах 30% исполнитель получит на руки 87 000 ₽, а компания потратит 130 000 ₽. Разберемся, к каким дополнительным расходам нужно готовиться при работе с физлицами по договору ГПХ.

НДФЛ по договору ГПХ

При выплатах физлицу компания исполняет обязанности налогового агента согласно статье 226 НК РФ.

Статья 224 НК РФ устанавливает такую шкалу для 2026 года:

Если у исполнителя несколько заказчиков

Каждый налоговый агент учитывает только доходы, которые выплатил сам. Доходы от других компаний он не суммирует. ФНС при необходимости рассчитает доплату с совокупного годового дохода и направит исполнителю уведомление.

Страховые взносы по договору ГПХ в 2026 году

Вознаграждение по договору ГПХ с физическим лицом на выполнение работ или оказание услуг в общем случае облагается страховыми взносами согласно статье 420 НК РФ. Компания начисляет их сверху: взносы не уменьшают ни вознаграждение, ни базу НДФЛ.

В соответствии со статьей 425 НК РФ заказчик применяет общий тариф 30% в рамках единой предельной базы и 15,1% сверх нее. На 2026 год базу установили в размере 2 979 000 ₽ на человека с начала года. Но некоторые компании могут применять пониженные тарифы.

Что происходит после достижения предельной базы

На сумму, которая превышает порог, действует другой процент начисления страховых взносов.

Сложите все начисления этому человеку с начала года, которые облагаются страховыми взносами, включая зарплату, если он также работает в вашей компании. Начисления других заказчиков не учитывайте.

При общем тарифе с первых 2 979 000 ₽ начисляют взносы 30%, а с суммы сверх этого порога — 15,1%.

Например, если компания уже начислила исполнителю 2 950 000 ₽ и начисляет еще 100 000 ₽. До порога осталось 29 000 ₽, поэтому новую сумму делят на две части:

• 29 000 ₽ облагаются по тарифу 30% — взносы составят 8 700 ₽.
• Оставшиеся 71 000 ₽ облагаются по тарифу 15,1% — взносы составят 10 721 ₽.

Всего с этих 100 000 ₽ компания начислит 19 421 ₽ взносов. Дальнейшие вознаграждения этому исполнителю до конца года будут облагаться по тарифу 15,1%.

Пониженные тарифы для МСП в 2026 году

Некоторые малые и средние предприятия могут платить меньше страховых взносов. Для этого компания должна соблюдать два условия:

• Основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ, входит в правительственный перечень.
• По итогам отчетного или расчетного периода не меньше 70% доходов приходится на виды деятельности из этого перечня. Доходы от основного и дополнительных видов деятельности можно складывать.

Если условия выполнены, взносы с вознаграждения каждого исполнителя за месяц рассчитывают по двум тарифам:

• 30% — до 1,5 МРОТ, это сумма 40 639,50 ₽.
• 15% — свыше 1,5 МРОТ.

Например, если за месяц исполнителю начислили 50 000 ₽, взносы 30% начислят на 40 639,50 ₽, а 15% — на оставшиеся 9 360,50 ₽. Такая схема действует, пока годовая база по взносам не достигла предельной суммы 2 979 000 ₽.

Взносы на травматизм

Это взносы на страхование исполнителя от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний. По договору ГПХ компания обязана их платить, когда такое условие прямо прописано в договоре. Если его нет, начислять эти взносы не нужно.

Взносы на травматизм начисляют дополнительно, за счет компании. В 2026 году тарифы составляют от 0,2 до 8,5%. Конкретный тариф зависит от вида деятельности компании и связанных с ним рисков; также могут действовать скидки и надбавки.

Например, при тарифе 0,2% с вознаграждения 100 000 ₽ компания дополнительно заплатит 200 ₽.

Как рассчитать полную стоимость исполнителя по ГПХ

Разделяйте вознаграждение по договору, выплату после НДФЛ и расходы компании с учетом страховых взносов.

Если вознаграждение по договору — 100 000 ₽

Из этой суммы компания удержит НДФЛ, а страховые взносы уплатит дополнительно за свой счет.

Для примера возьмем исполнителя без специального статуса, который является налоговым резидентом России. НДФЛ со всей суммы рассчитываем по ставке 13%, страховые взносы — по тарифу 30%, потому что годовой порог для снижения тарифа еще не достигнут. Взносы на травматизм в этом примере не учитываем. Вычетов нет, а налоговая база с начала года с учетом этой выплаты не превышает 2,4 млн ₽.

Если исполнитель хочет получить 100 000 ₽ на руки

В этом случае при тех же условиях работает другой расчет: 100 000 / 0,87 ≈ 114 943 ₽. С учетом округления НДФЛ до целых рублей получаем:

Расчет верен, если вся выплата облагается НДФЛ 13% и взносами 30%.

Как меняется расчет в разных ситуациях

Расчет будет другим, если доход исполнителя пересекает порог НДФЛ, достигнута предельная база по взносам или компания применяет пониженный тариф.

Исполнитель перешел на следующую ставку НДФЛ

С начала года компания уже выплатила исполнителю 2 350 000 ₽ и теперь перечисляет еще 100 000 ₽. В этом примере налоговых вычетов нет.

Но до порога 2,4 млн ₽ осталось 50 000 ₽. Поэтому НДФЛ с новой выплаты 100 000 ₽ компания рассчитает так:

• С первых 50 000 ₽ удержит 13% — 6 500 ₽.
• С оставшихся 50 000 ₽ удержит 15% — 7 500 ₽.

Всего налог составит 14 000 ₽, а исполнитель получит 86 000 ₽. Повышенная ставка применяется только к сумме сверх порога.

Достигнута предельная база страховых взносов

Если с начала года компания уже начислила исполнителю 2 979 000 ₽ вознаграждения, облагаемого взносами, годовой порог достигнут. При общем тарифе со следующих начислений этому исполнителю взносы рассчитывают по ставке 15,1%.

Например, с нового вознаграждения 100 000 ₽ компания начислит 15 100 ₽ взносов. Ее общие расходы составят 115 100 ₽. НДФЛ удерживается из вознаграждения и не увеличивает эту сумму. Взносы на травматизм здесь не учитываем.

У компании есть право на пониженный тариф

Допустим, компания может применять тариф 15% к части ежемесячного вознаграждения сверх 40 639,50 ₽. За месяц она начислила исполнителю 100 000 ₽, а годовой порог по страховым взносам еще не достигнут.

Взносы рассчитывают по двум тарифам:

• С первых 40 639,50 ₽ — 30%, или 12 191,85 ₽.
• С оставшихся 59 360,50 ₽ — 15%, или 8 904,08 ₽.

Всего взносы составят 21 095,93 ₽, а расходы компании — 121 095,93 ₽ без учета травматизма. При стандартном тарифе 30% компания потратила бы 130 000 ₽. Использовать льготный расчет можно только после проверки права компании на него.

Как отличаются налоги при работе с физлицом, самозанятым и ИП

По договору ГПХ с самозанятым налог платит исполнитель: ФНС рассчитывает НПД по ставке 6% с дохода от компании, с учетом остатка налогового вычета. Заказчику нужно проверять статус на дату выплаты и получать корректный чек. Согласно ст. 4 и ст. 6 422-ФЗ НПД нельзя применять к доходам от текущего работодателя и бывшего, если после увольнения прошло менее двух лет. Подробнее о том, как организовать работу с самозанятым, описано в статье.

ИП отвечает за налоги с предпринимательского дохода самостоятельно.

Когда у компании растет число исполнителей разных налоговых статусов, усложняются выплаты, документы и операционный контроль, процессы стоит упростить. Это можно сделать с помощью специальных сервисов. Например, Solar Staff помогает организовать работу с внештатными исполнителями разных налоговых статусов.

Как рассчитать расходы по ГПХ: алгоритм для заказчика

Нужно рассчитать две суммы: сколько исполнитель получит после удержания налога и сколько компания потратит с учетом взносов.

1. Проверьте статус исполнителя: обычное физлицо, самозанятый или ИП. От этого зависит, должна ли компания удерживать НДФЛ и начислять взносы. Следующие шаги относятся к работе с обычным физлицом.
2. Определите ставку НДФЛ. Учитывайте налоговое резидентство исполнителя, положенные вычеты и доход, который ваша компания выплатила ему с начала года. Если очередная выплата пересекает порог для повышения ставки, рассчитайте налог отдельно с каждой части.
3. Проверьте накопленную годовую базу по страховым взносам. Учтите суммы по всем договорам с исполнителем.
4. Выберите тариф страховых взносов. Проверьте, применяет ли компания общий тариф или имеет право на пониженный. Отдельно убедитесь, предусмотрены ли договором взносы на травматизм.
5. Рассчитайте выплату исполнителю. Определите сумму НДФЛ и вычтите ее из вознаграждения по договору. Остаток — деньги, которые получит исполнитель на руки.
6. Рассчитайте страховые взносы сверху, до удержания НДФЛ. Компания платит взносы за свой счет, поэтому из выплаты исполнителю их не вычитают.
7. Сложите расходы компании. Прибавьте к вознаграждению по договору страховые взносы, включая травматизм, если он предусмотрен. НДФЛ повторно прибавлять не нужно: он уже входит в вознаграждение.

Когда бюджет рассчитан, можно переходить к оформлению сотрудничества. Как составить договор, подготовить документы, принять результат работы и сдать отчетность, разбираем в подробной статье о ГПХ.

Что важно запомнить

• Статус исполнителя влияет на расходы компании. При работе с обычным физлицом заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы. Самозанятые и ИП платят налоги самостоятельно.
• НДФЛ удерживают из вознаграждения, а взносы платят сверху.
• Ставка НДФЛ для резидента растет вместе с годовым доходом — от 13 до 22%. Повышенная ставка применяется только к части дохода сверх порога.
• Страховые взносы зависят от годовых начислений и тарифа компании. Общий тариф — 30% до 2 979 000 ₽ на человека и 15,1% сверх этой суммы.
• Перед расчетом проверьте ставку НДФЛ, накопленную базу и тариф компании. Полная стоимость работы — вознаграждение по договору плюс страховые взносы; НДФЛ повторно прибавлять не нужно.

Что еще почитать:

• Как организовать работу с большим количеством фрилансеров: постановка задач, контроль статусов и выплаты
• Прогноз: как будет выглядеть адаптивная модель бизнеса в будущем
• Как «Джум» в два раза ускорил выплаты фрилансерам